(上接D77版)浙江仁智股份有限公司 獨立董事關於2021年年度報告問詢函 相關事項的獨立意見（下轉D79版）

(上接D77版)

（3）請說明是否按照預期信用損失模型計提減值準備，減值準備的確認是否符合企業會計準則的規定。

（4）請你公司補充披露前五大商業承兌匯票的交易對手方、交易內容、對應金額以及是否存在關聯關係，並說明未計提壞賬準備的原因及合理性。

請年審會計師核查上述事項並發表明確意見。

【公司回復】

一、請你公司補充披露公司按組合計提壞賬準備的應收賬款明細，包括但不限於賬齡分佈情況、計提比例，並結合同行業可比公司的計提比例、期后回款情況、歷史回款情況等，說明壞賬準備計提是否充分、合理。

（一）公司按組合計提壞賬準備的應收賬款明細情況如下：

（1）公司報告期按照賬齡組合計提應收賬款壞賬準備如下：

（單位：元）

（2）公司報告期應收賬款賬齡對應的壞賬準備計提明細如下：

（單位：元）

（二）同行業應收賬款壞賬準備計提情況

（1）同行業按組合計提壞賬準備比例情況如下：

（單位：元）

註：以上數據來源於公司及同行業已披露年度報告的公司

（2）同行業按賬齡計提壞賬比例情況如下：

（3）公司近四年應收賬款按組合計提壞賬準備的情況如下：

（單位：元）

（4）公司近四年應收賬款期后回款情況如下：

（單位：元）

2019年、2020年剔除已核銷賬齡5年以上且已全額計提壞賬準備的應收賬款后，期后回款情況較好，不存在壞賬準備計提比例不充分的情形。

2021年報告期期后回款情況：報告期末按組合應收賬款餘額為70,132,300.93元，截至本回函日，期后回款金額為16,038,276.92元，按組合應收賬款餘額為54,094,024.01元；2021年公司報告期當期發生的應收款項尚在賬期內。

2020年期后未回款款項主要系：1、應收款項已進入訴訟或執行期的；2、因外圍因素影響，客戶資金周轉出現短期困難，但客戶已制定回款計劃的。包括上述情況，截至回函日尚未回款的應收款項，不存在單項全額計提壞賬準備的跡象，

結合近四年應收賬款回款情況及報告期期后回款情況，壞賬準備按組合計提比例合適，不存在壞賬準備計提比例不充分的情形。

同時，公司按組合計提壞賬準備的比例在同行業上市公司中處於中等水平，公司一直以來按照賬齡組合法計提壞賬準備，會計政策保持一貫性原則。報告期內合作客戶信用較高，履約能力強，未按期回款的可能性較低，且公司自2020年開始加大業務拓展力度，業務規模持續增長的同時，進一步加強應收款項的管理及回款催收，報告期末，公司應收款項賬齡保持在合理的信用賬期內，壞賬準備計提充分，

綜上所述，公司的應收款項壞賬準備政策是遵循謹慎性原則並根據公司實際情況制定的，公司考慮所有合理且有依據的信息，包括前瞻性信息，以單項或組合的方式確定應收款項的壞賬準備。對比可比上市公司，公司的應收款項壞賬準備計提政策符合同行業慣例。因此，公司的應收賬款預期損失計提比率是謹慎的。

二、請補充披露應收賬款期末餘額前十名的情況，包括客戶名稱、與公司發生的具體業務及營收金額、應收賬款期末餘額、壞賬計提金額、超過合同約定期限未回款的金額、期后回款金額，結合其信用情況說明應收款項是否存在重大不確定性，壞賬準備計提的充分性。

應收賬款期末餘額前十名的情況如下：

客戶二的應收賬款賬齡四年，對方在2019年3月法院出具調解書支付了第一期的50萬元貨款后，未再按約定支付貨款，公司在申請強制執行方式追償欠款無法回收的情況下，2019年單項全額計提了壞賬準備1,591.01萬元，該客戶報告期超過合同約定期限未回款的款項，在申請強制執行無法收回的情況下，公司在2019年已全部計提壞賬準備，壞賬準備計提充分。客戶十，賬齡為2年以內，其餘客戶的賬齡基本在一年以內，公司已根據會計政策，按賬齡組合計提壞賬準備，相關壞賬準備計提充分。

三、 請說明是否按照預期信用損失模型計提減值準備，減值準備的確認是否符合企業會計準則的規定。

（一）根據《企業會計準則第22號-金融工具確認和計量》第六十三條規定，對於下列各項目，企業應當始終按照相當於整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備：

1、由《企業會計準則第14號——收入》規範的交易形成的應收款項或合同資產，且符合下列條件之一：

（1）該項目未包含《企業會計準則第14號——收入》所定義的重大融資成分，或企業根據《企業會計準則第14號——收入》規定不考慮不超過一年的合同中的融資成分。

（2）該項目包含《企業會計準則第14號——收入》所定義的重大融資成分，同時企業做出會計政策選擇，按照相當於整個存續期內預期信用損失的金額計量損失準備。企業應當將該會計政策選擇適用於所有此類應收款項和合同資產，但可對應收款項類和合同資產類分別做出會計政策選擇。

2、由《企業會計準則第21號——租賃》規範的交易形成的租賃應收款，同時企業做出會計政策選擇，按照相當於整個存續期內預期信用損失的金額計量損失準備。企業應當將該會計政策選擇適用於所有租賃應收款，但可對應收融資租賃款和應收經營租賃款分別做出會計政策選擇。

在適用本條規定時，企業可對應收款項、合同資產和租賃應收款分別選擇減值會計政策

（二）公司對應收賬款壞賬準備計提的判斷依據：

公司對單項金額重大且在初始確認后已經發生信用減值的應收賬款單獨確定其信用損失。

當在單項工具層面無法以合理成本評估預期信用損失的充分證據時，公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的判斷，依據信用風險特徵將應收賬款劃分為若干組合，在組合基礎上計算預期信用損失。確定組合的依據如下：

對於劃分為組合的應收賬款，公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況及對未來經濟狀況的預測，編製應收賬款賬齡與整個存續期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。

對於賬齡組合，基於所有合理且有依據的信息，包括前瞻性信息，對該應收賬款壞賬準備的計提比例進行估計如下：

綜上所述，公司的應收賬款按照預期信用損失模型計提壞賬準備，符合企業會計準則的規定。

四、請你公司補充披露前五大商業承兌匯票的交易對手方、交易內容、對應金額以及是否存在關聯關係，並說明未計提壞賬準備的原因及合理性。

公司前五大商業承兌匯票的明細情況如下：

公司前五大應收商業承兌匯票系：

1、向客戶一提供鑽具檢測、維修服務，截至回函日，該商業承兌匯票尚未到期。

2、向客戶二銷售改性塑料材料款，形成關聯交易，該交易具有合理的商業實質，截止回函日，該商業承兌匯票已提前承兌。

公司根據《金融工具減值》準則對應收票據進行減值測試，當在單項工具層面無法以合理成本評估預期信用損失的充分證據時，公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的判斷，依據信用風險特徵將應收票據劃分為若干組合，在組合基礎上計算預期信用損失。

截至回函日，公司應收票據的客戶均繫到期承兌付款，因此不存在重大違約的信用風險，不會因銀行或其他出票人違約而產生重大損失，公司結合其信用情況與經營狀態，預期其支付給公司的商業承兌匯票，不存在未來期間無法承兌的跡象，因此未對其票據計提壞賬準備，公司壞賬準備的計提充分。

【會計師回復】

（一）核查程序

1、執行重新計算程序，對比《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量（2017年3月修訂）》下確認的預期信用損失與賬齡法確認的預期信用損失的差異。

2、對報告期客戶執行客戶信息核查，包括但不限於工商註冊地址、郵箱、電話、郵編、董監高、經營範圍等信息，檢查是否存在關聯關係、信用風險高低、同類產品銷售、訴訟、失信等情況核實；

3、對報告期應收賬款餘額執行函證程序，函證比例大於應收賬款餘額的80%；

4、檢查銀行回單、應收票據、應收賬款等核查回款的真實性及是否存在第三方回款的情況。

5、預期信用損失模式計算如下：

一、按板塊進行列示

一、 各板塊計算過程如下：

1） 石化科技板塊

第一步：確定分類到本組合下的應收賬款餘額及對應賬齡

（單位：元）

第二步：計算遷徒率

第三步：確定本期的違約損失率

我們根據測算的預期信用減值損失率，與企業使用的壞賬計提比例進行對比，如下：

（單位：元）

2） 新材料板塊

（二）核查結論

仁智股份一直以來是採用賬齡組合計提壞賬的方式，我們根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量（2017年3月修訂）》第八章金融工具的減值，我們逐一對仁智股份的各家公司重新進行了以預期信用損失為基礎的測算，測算的應當確認的減值準備低於仁智股份基於賬齡法計提的減值準備，基於謹慎性原則，我們並未調減信用減值損失。

綜上，公司應收賬款壞賬計提充分。應收票據-商業承兌匯票不計提壞賬準備合理，截止2021年12月31日，因應收票據的客戶均繫到期付款，因此不存在重大違約的信用風險，不會因銀行或其他出票人違約而產生重大損失，不存在因壞賬準備計提不充分導致報告期凈資產為負的情形。

問題七、你公司固定資產期末餘額為2,044.54萬元,本期處置或報廢金額為2,081.66萬元，計提減值準備24.92萬元。

（1）請你公司說明具體處置或報廢固定資產的情況，包括但不限於資產原值、累積折舊金額、報廢或處置的原因、交易對象及是否為關聯方、定價依據及公允性、相關會計處理及合規性。

（2）請說明處置或報廢固定資產是否需履行審議程序及信息披露義務。

（3）請詳細說明固定資產減值準備計提的測算過程，計提減值是否充分、準確，是否充分考慮經營性虧損的因素。

一、 請你公司說明具體處置或報廢固定資產的情況，包括但不限於資產原值、累積折舊金額、報廢或處置的原因、交易對象及是否為關聯方、定價依據及公允性、相關會計處理及合規性。

1、2021年公司處置或報廢的固定資產賬面凈值合計為95.21萬元，其資產原值為2,081.66萬元、累計折舊為1,636.9萬元、減值準備為349.56萬元，主要處置或報廢的固定資產明細如下：

（單位：萬元）

2、會計準則的相關規定與分析

根據《企業會計準則第4號――固定資產》規定，固定資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

（1）該固定資產處於處置狀態。

（2）該固定資產預期通過使用或處置不能產生未來經濟利益。

具體會計處理如下：

① 固定資產報廢的會計處理

借：固定資產累計折舊128萬元

固定資產減值準備99萬元

固定資產清理26萬元

貸：固定資產原值252萬元

借：營業外支出24萬元

貸：固定資產清理26萬元

營業外收入2萬元

② 固定資產出售的會計處理

借：固定資產累計折舊1,509萬元

固定資產減值準備251萬元

固定資產清理69萬元

貸：固定資產原值1,829萬元

借：銀行存款157萬元

貸：固定資產清理139萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18萬元

借：固定資產清理70萬元

貸：資產處置損益70萬元

在上述固定資產設備老舊、諸多故障，長期置於戶外，風化腐蝕嚴重，不利於後期處置及維修的情況下，公司將上述固定資產進行處置或報廢，符合會計準則規定併合規。

二、 請說明處置或報廢固定資產是否需履行審議程序及信息披露義務。

公司上述處置或報廢的資產屬於閑置資產或淘汰設備，絕大部分設備已足額計提折舊。本期處置或報廢固定資產事項對公司凈利潤影響金額為46.87萬元，未達到董事會審議及信息披露的標準，無需履行審議程序及信息披露義務。

三、請詳細說明固定資產減值準備計提的測算過程，計提減值是否充分、準確，是否充分考慮經營性虧損的因素。

1、公司報告期固定資產減值準備期末餘額為267.5萬元，本期增加計提金額為24.92萬元，因處置或報廢轉銷金額為349.56萬元。公司各類固定資產減值準備情況如下：

（單位：萬元）

2、會計準則的相關規定及分析

根據《企業會計準則第8號——資產減值》規定，企業應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象。在下列跡象的，表明資產可能發生了減值：

（1）資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高於因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。

（2）企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響。

（3）市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。

（4）有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。

（5）資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。

（6）企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低於或者將低於預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或者虧損）遠低於（或者高於）預計金額等。

（7）其他表明資產可能已經發生減值的跡象

公司在資產負債表日判斷長期資產是否存在可能發生減值的跡象。如果長期資產存在減值跡象的，以單項資產為基礎估計其可收回金額；難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。

3、減值準備計提的測算過程。資產可收回金額的估計，根據其公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。可收回金額的計量結果表明，長期資產的可收回金額低於其賬麵價值的，將長期資產的賬麵價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。公司也在每年度報告期末聘請第三方評估機構對公司所持有的資產進行評估。

綜上所述，公司在充分考慮固定資產使用年限、使用情況及公司經營性虧損等因素的基礎上，已充分、準確計提固定資產減值準備。

1、獲取銀信資產評估有限公司【銀信評報字（2021）滬第3406號】資產評估報告並複核評估報告中的數據。

2、查驗不動產權證：【川（2018）綿陽市不動產權第4001779號】。

3、通過盤點程序檢查固定資產的數量，觀察固定資產的外觀及使用狀態是否存在減值跡象。

4、檢查出售固定資產的相關審批流程和合同，檢查相關的賬務處理，在企查查網站上查驗購買方是否為關聯方。

（二）核查結論

根據《企業會計準則第8號——資產減值》第二章，企業應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象。在下列跡象的，表明資產可能發生了減值：

（6）企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低於或者將低於預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或者虧損）遠遠低於（或者高於）預計金額等。

經核查，仁智股份經營所處的經濟、技術等環境並未發生重大變化，房屋建築的市價在當期並未大幅度下跌，且未計提減值的資產不符合以上各種其他發生減值的跡象，因此綜上所述，仁智股份的固定資產計提減值充分、準確，已充分考慮經營性虧損的因素。

問題八、你公司其他應收款期末餘額為603.22萬元，除應收股利外其他應收款項為334.58萬元。請你公司補充披露其他應收款項的形成原因，壞賬準備計提是否充分、準確，應收對象與你公司是否存在關聯關係，是否涉嫌資金占用的情形。請年審會計師核查並發表明確意見。

【公司回復】

一、公司報告期其他應收款期末餘額為603.22萬元，除應收股利外其他應收賬款為334.58萬元，公司除應收股利外其他應收款項的具體情況如下：

公司報告期其他應收款中崑崙銀行電子招標保證金，為公司業務投標保證金，經核實，公司業務部門正在履行該業務保證金退回手續，預計2022的5月份收回，報告期公司按賬齡組合計提壞賬準備合理。

二、會計準則的相關規定及分析

根據《企業會計準則第22號-金融工具確認和計量》第九章及公司具體會計政策及會計估計規定，公司考慮所有合理且有依據的信息，以單項或組合的方式對其他應收款的預期信用損失進行估計。其他應收款按照預期信用損失的一般方法（三階段模型）計提壞賬準備。

綜上所述，除應收股利外的其他應收款，壞賬計提充分、準確。經公司自查，應收對象與公司不存在關聯關係，也不涉嫌資金占用的情形。

1、獲取相應合同，核查合同條款，並對其相應的記賬憑證、審批單、發票執行細節測試，是否存在記賬日期不準、備用金審批程序不全、款項性質界定不清等情形；

2、對報告期客戶執行客戶信息核查，包括但不限於工商註冊地址、郵箱、電話、郵編、董監高、經營範圍等信息，檢查是否存在關聯關係、信用風險高低等情況核實；

3、對報告期其他應收款執行函證程序；

（二）核查結論

仁智股份報告期內其他應收款期末餘額為6,032,211.02元，其中99.01%均為2017-2018年大宗貿易業務形成，因以前簽定合同但對方並未履約，湖州貿聯機械設備有限公司、上海蘇克實業有限公司等6家企業拒不退款，仁智股份向法院提起訴訟，因此從預付賬款轉入其他應收款全額計提壞賬準備。

備用金佔比0.66%，主要用於市場拓展等相關支出，該部分賬齡主要集中在一年以內；預繳訴訟費佔比0.22%；其他零星支出和保證金合計佔比0.11%；以上均按照賬齡組合計提壞賬。

綜上，除應收股利外的其他應收款，壞賬計提充分、準確。且應收對象與公司不存在關聯關係，也不涉嫌資金占用的情形。

問題九、你公司存貨期末餘額為961.77萬元，本期計提跌價準備11.45萬元，轉回或轉銷的金額為237.85萬元。請你公司結合存貨構成、存貨性質、市場價格、同行業公司情況等，說明存貨跌價準備計提比例同比大幅下降的原因與合理性，說明計提的充分性，說明跌價準備轉回或轉銷的原因與合理性，是否存在以前年度計提不充分或通過資產減值進行盈餘管理的情形。請年審會計師核查並發表明確意見。

【公司回復】

1、公司報告期期末存貨跌價準備金額為11.45萬元，期初金額為243.56萬元，同比減少232.11萬元（其中本期增加5.74萬元、轉回或轉銷237.85萬元），公司報告期存貨跌價準備計提比例同比大幅下降的主要原因為報告期發出商品的核銷。

（1）報告期發出商品核銷明細如下：

（2）報告期其他存貨跌價準備轉回及轉銷情況如下：

（單位：元）

上表中存貨跌價準備的轉回是根據銀信資產評估有限公司【銀信評報字（2021）滬第3406號】資產評估報告對相應存貨的評估結果，進行存貨跌價的轉回，

2、存貨跌價準備計提

（1）公司報告期期末及期初存貨構成及存貨跌價準備金額如下（單位：元）：

（2）會計準則的相關規定及分析

根據《企業會計準則第1號-存貨》第十五條規定：

資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。

存貨成本高於其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。

期末公司對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現凈值孰低提取或調整存貨跌價準備。產成品、庫存商品和用於出售的材料等直接用於出售的商品存貨，在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值；需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中，以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值；為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值以合同價格為基礎計算，若持有存貨的數量多於銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。

期末公司按照單個存貨項目計提存貨跌價準備；但對於數量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備；與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合併計提存貨跌價準備。

公司每年期末對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現凈值孰低進行減值測試，計提存貨跌價準備，報告期具體方式及測試結果如下：

評估基準日存貨賬面餘額3,506,997.90元，包括高錳酸鉀、活性炭、刀桿、法蘭等原材料。

（1）存貨的清查

對賬面記載的存貨進行逐一清查，核對名稱、數量、品牌、規格、型號、生產廠家和可用狀況，對品牌、規格、型號、生產廠家不同的存貨在填報資產清查評估明細申報表時應分行填寫，分別評估操作，對清查中發現的不能使用或需淘汰或已無實物、賬實不符的存貨的名稱、數量、原因、賬面金額等進行取證，索取相應手續和應作賬務調整處理的科目和金額的說明。

（2）評估方法

本次正常的存貨採用市場法評估，以核實后的數量乘以現行市場購買價；對於企業失效、報廢等原材料，在對其數量、質量及現狀進行核實的基礎上，區分不同情況計算扣除貶值額后確定評估值或評為零。

公式：評估值=重置價值×數量

其中：重置價值的確定是通過慧聰官網多方詢價，確定存貨在評估基準日的重置價值。

（3）評估示例:

實例：螺桿鑽具[資產基礎法表（測試底稿）—存貨序號12]

規格型號：5LZ54*7.0MPa數量：1根

賬面原值：39,823.01元賬面凈值：39,823.01元

A重置價格的確定

經通過慧聰官網詢價，確定螺桿鑽具在評估基準日的市場價為45,000.00元/包（含稅，含運費），不含稅價為45,000.00÷（1+13%）=39,823.00元/根

B評估值的確定

評估值=重置價值×數量

=39,823.00×1

=39,823.00（元）

該螺桿鑽具評估值為39,823.00元。

經評估，存貨評估結果見下表（單位：萬元）：

公司報告期除發出商品外的其他存貨計提存貨跌價準備的具體情況如下：

1）仁智股份母公司的存貨-原材料系賬齡一年以上的存貨，但存貨狀態良好，可變現凈值略低於存貨的賬麵價值，差異極小（1,108.5元），根據重要性水平原則，作為不予調整事項。

2）子公司石化科技的存貨採用上述減值測試方式，評估存貨價值及減值情況，公司據此計提存貨跌價準備。

3）子公司新材料的產品生產周期短，流動性大，且賬齡大部分在一年以內，經測算可變現凈值大於賬麵價值，無減值跡象。溫州恆勵的產品均委託子公司四川新材料加工而成，本年留存的原材料均為2021年9月份購入，經測算可變現凈值大於賬麵價值，無減值跡象。

公司報告期期初存貨跌價準備金額為243.56萬元，其中發出商品計提的存貨跌價準備為156.59萬元，此部分發出商品在報告期經審批予以核銷，剔除此類影響因素，公司報告期期初存貨跌價準備為86.97萬元，期末存貨跌價準備為11.45萬元，同比下降幅度合理。

綜上所述，公司報告期存貨跌價準備計提比例同比大幅下降的主要原因為發出商品的核銷，公司在報告期期末對存貨進行全面清查后，經過上述方式減值測試，公司存貨在報告期末不存在大幅減值的跡象，計提比例下降合理。公司依據會計準則相關規定計提存貨跌價準備，跌價準備計提充分，根據公司存貨實際管理情況轉回或轉銷跌價準備，轉回或轉銷合理。公司不存在以前年度計提不充分或通過資產減值進行盈餘管理的情形。

1、獲取客戶存貨跌價減值的明細，檢查預計售價中籤訂合同存貨的售價是否與合同一致，未簽訂合同部分是否與同類售價一致；核查預計銷售稅費的準確性；核查存貨的用途，以確定用於出售或繼續加工；並結合存貨監盤結果，對企業存貨跌價準備計提進行檢查以及確認。

2、與同行業存貨跌價比例對比分析，由於各公司的存貨跌價差異較大，不具備可比性，應根據各自跌價政策和存貨狀態進行跌價測試。

3、獲取轉回或轉銷的相關依據及審批流程資料，檢查轉回和轉銷的合理性。

4、獲取了銀信資產評估有限公司【銀信評報字（2021）滬第3406號】評估報告，複核評估報告的數據。

（二）核查結論

經核查，公司報告期存貨跌價準備計提比例同比大幅下降的主要原因為發出商品的核銷，計提比例下降合理。公司依據會計準則相關規定計提存貨跌價準備，跌價準備計提充分，根據公司存貨實際管理情況轉回或轉銷跌價準備，轉回或轉銷合理。公司不存在以前年度計提不充分或通過資產減值進行盈餘管理的情形。

問題十、截至報告期期末，你公司凈資產餘額為783.18萬元，同比下降76.81%，公司處於持續虧損狀態。請你公司結合3—9的情況，說明各項資產減值準備計提（包括但不限於存貨、應收賬款、固定資產、在建工程、無形資產、長期股權投資等）是否充分、準確，是否觸及因凈資產為負被實施退市風險警示的情形。

1、截止報告期期末，公司凈資產餘額為783.18萬元，各項資產減值準備計提情況如下：

2、公司報告期無形資產構成及減值準備計提情況如下：

（單位：元）

土地使用權主要系：1、公司持有的坐落於綿陽市高新區路南工業區1-5棟的工業用地，土地使用權編號【川（2018）綿陽市不動產第4001779號】。2、公司之子公司石化科技持有的坐落於新疆維吾爾自治區巴音郭楞蒙古自治州輪台縣紅橋工業園區以及石油服務區的土地使用權，土地使用權編號【輪台縣國用（2010)第633號】、【輪台縣國用（2012)第734號】。三項土地使用權均作為生產經營用地，為公司帶來正向的經濟利益，資產的可收回金額大於其賬麵價值，不存在減值跡象。

公司近三年無形資產構成及減值準備計提情況如下：

（單位：元）

3、企業會計準則相關規定

（7）其他表明資產可能已經發生減值的跡象。

4、股票交易實施退市風險警示相關規定

根據《股票上市規則》（2022年修訂）第9.3.1條上市公司出現下列情形之一的，本所對其股票交易實施退市風險警示：

（1）最近一個會計年度經審計的凈利潤為負值且營業收入低於1億元，或者追溯重述后最近一個會計年度凈利潤為負值且營業收入低於1億元；

（2）最近一個會計年度經審計的期末凈資產為負值，或者追溯重述后最近一個會計年度期末凈資產為負值；

（3）最近一個會計年度的財務會計報告被出具無法表示意見或者否定意見的審計報告；

（4）中國證監會行政處罰決定書表明公司已披露的最近一個會計年度財務報告存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，導致該年度相關財務指標實際已觸及本款第（一）項、第（二）項情形；

（5）本所認定的其他情形。

綜上所述，結合問詢函3-9項中各項資產減值準備說明，公司報告期各項資產減值準備的處理，符合企業會計準則的規定，計提充分、準確，也不存在因凈資產為負被實施退市風險警示的情形。

2、獲取存貨相關銷售合同，區分已簽訂銷售合同和未簽訂銷售合同的存貨來測試相應的可變現凈值。

3、通過執行盤點程序觀察、檢視存貨的形態、狀態是否存在減值跡象。

4、獲取了仁智股份及仁智實業分別與受讓方簽訂的《股權轉讓協議》。

5、獲取銀信資產評估有限公司【銀信評報字（2021）滬第3406號】資產評估報告並複核評估報告中的數據。

6、查驗不動產權證：【川（2018）綿陽市不動產權第4001779號】、【川（2018）綿陽市不動產第4001779號】、【輪台縣國用（2010)第633號】、【輪台縣國用（2012)第734號】

7、通過盤點程序檢查固定資產的數量，觀察固定資產的外觀及使用狀態是否存在減值跡象。

1、資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高於因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。

2、企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響。

3、市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。

4、有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。

5、資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。

6、企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低於或者將低於預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或者虧損）遠遠低於（或者高於）預計金額等。

7、其他表明資產可能已經發生減值的跡象。

仁智股份經營所處的經濟、技術等環境並未發生重大變化，房屋建築、土地使用權的市價在當期並未大幅度下跌，且未計提減值的資產不符合以上各種其他發生減值的跡象，因此綜上所述，仁智股份的資產減值準備已足額計提，並不存在少計提減值來規避凈資產為負而被實施退市風險警示的情形。

問題十一、報告期內，你公司存在違規對外財務資助、在復耕業務完工進度確認、合同管理等方面也存在內部控制缺陷，公司實際控制人的關聯方深圳市潤合新材料有限公司、深圳市鴻博中益實業有限公司、深圳市壹品新能源發展有限公司存在非經營性資金占用，公司據此進行會計差錯更正。你公司內控自我評價報告和內控鑒證報告均顯示不存在內部控制重大缺陷或重要缺陷。

（1）請你公司結合內部控制缺陷的認定標準（包括定性標準與定量標準）、資金占用、違規財務資助、合同管理等內控缺陷對公司造成的損失和不利影響、公司因前述行為進行的會計差錯更正等情況，說明你公司認定內部控制不存在重大缺陷或重要缺陷的依據及其合理性，是否存在未識別的內控缺陷。請獨立董事、監事會核查並發表明確意見。

（2）請年審會計師說明就公司內部控制所執行的審計程序，並說明報告期發生的資金占用、違規財務資助、合同管理等內控缺陷是否影響報告期內部控制的有效性，認定內部控制不存在重大缺陷或重要缺陷出具並標準的無保留意見的原因及合理性，是否符合《企業內部控制審計指引實施意見》（會協〔2011〕66號）的相關要求。

（3）請年審會計師說明是否根據《企業內部控制審計指引實施意見》（會協〔2011〕66號）的要求確定整改后控制運行的最短期間以及最少測試數量，若確定，請說明具體的運行期間、測試數量、測試方法及結果，若未確定，請說明整改后控制是否運行足夠長的時間。

（4）請年審會計師詳細說明就資金占用、違規財務資助、合同管理內控缺陷事項已執行的審計程序及替代程序、已獲得的審計證據，結合該事項對公司盈虧金額、持續經營能力的影響，說明未將其作為關鍵審計事項的原因，並對照《監管規則適用指引——審計類第1號》相關規定說明出具標準無保留意見的合理性、合規性。

（5）《控股股東及其他關聯方資金占用情況的專項說明》未提及深圳市潤合新材料有限公司、深圳市鴻博中益實業有限公司的資金占用情況。請說明未披露上述事項的具體原因，前期披露的關於資金占用情況的專項說明是否存在需補充更正之處，如是，請及時更正。

（6）請說明年報的「關聯方資金拆借」部分未披露資金占用相關情況的原因，如有誤，請及時補充更正。

請年審會計師核查（2）-（5）並發表明確意見。

【公司回復】

一、請你公司結合內部控制缺陷的認定標準（包括定性標準與定量標準）、資金占用、違規財務資助、合同管理等內控缺陷對公司造成的損失和不利影響、公司因前述行為進行的會計差錯更正等情況，說明你公司認定內部控制不存在重大缺陷或重要缺陷的依據及其合理性，是否存在未識別的內控缺陷。請獨立董事、監事會核查並發表明確意見。

（一）報告期內，公司資金占用、違規財務資助、合同管理等內控缺陷已消除，內控整改已完成。截止內部控制評價報告基準日（2021年12月31日）不存在重大缺陷和重要缺陷的，也不存在未識別的內控缺陷。

1、公司確定的財務報告內部控制缺陷認定標準如下：

A、公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下：

定量標準以最近一個會計年度經審計的合併財務報表的營業收入、資產總額作為衡量指標。標準如下：

B、公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下：

1）重大缺陷：一項內部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時防止或發現並糾正財務報告中的重大錯報。以下任一情況可視為重大缺陷：

①控制環境無效。

②董事、監事和高級管理人員舞弊。

③外部審計發現當期財務報告存在重大錯報，公司在運行過程中未能發現該錯報。

④公司審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效。

⑤其他可能影響報表使用者正確判斷的缺陷。

2）重要缺陷：內部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時防止或發現並糾正財務報告中雖然未達到和超過重要性水平、但仍應引起董事會和管理層重視的錯報。以下任一情況可視為重要缺陷：

①溝通后的重要缺陷沒有在合理的期間得到糾正。

②公司內部審計職能無效。

③對於是否根據一般公認會計原則對會計政策進行選擇和應用的控制無效。

④反舞弊程序和控制無效。

⑤對於期末財務報告過程的控制無效。

3）一般缺陷：不構成重大缺陷和重要缺陷的內部控制缺陷。

C、公司內部控制缺陷認定

公司對2020年前期差錯更正佔2020年合併報表營業收入和資產總額的影響情況如下：

（單位：元）

公司已經充分考慮本次會計差錯更正事項，此次會計差錯更正的認定適用於營業收入潛在錯報的認定標準，變動幅度-0.56%，故屬於內部控制的重要缺陷。針對公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定性標準，結合內部控制缺陷的定量標準評價，公司2020年末財務報表存在重要錯報，公司需更正2020年內部評價報告和內部控制鑒證報告，公司將儘早對外披露更正公告。

公司2021年三季報差錯更正佔2021年合併報表營業收入和資產總額的影響情況如下：

公司已經充分考慮本次會計差錯更正事項，此次會計差錯更正的認定適用於營業收入潛在錯報的認定標準，變動幅度-1.25%，構成內部控制的重大缺陷。經公司積極整改並有效運行后，於內部控制評價報告基準日公司不存在內部控制重大缺陷。公司需更正2021年內部評價報告和內部控制鑒證報告的表述，公司將儘早對外披露更正公告。

2、公司對於資金占用、違規財務資助、合同管理內控缺陷成立專項小組並開展了大量行之有效的整改措施且嚴格落實到位，截至2021年9月29日，有關資金已全部歸還，並於2021年11月19日收回按一年期銀行貸款利率計算得出的資金往來補償款42.51萬元，對於前述資金占用、違規財務資助、合同管理內控缺陷行為，公司已進行了會計差錯更正，並進行了相應的信息披露及整改。

報告期內，中國證券監督管理委員會浙江證監局於2021年10月26日向公司下發《關於對浙江仁智股份有限公司及相關人員採取出具警示函措施的決定》（[2021]91號），指出公司存在內部控制不規範。公司高度重視警示函中所提出的問題，進行了全面梳理和深入分析，積極按照浙江證監局的要求，對照有關法律法規以及公司各項管理制度的規定和要求制定切實可行的整改方案、明確責任，逐項落實整改措施，並向浙江證監局報送了整改報告。

2021年12月14日，大華會計師事務所（特殊普通合夥）對此發表了專項審核意見並出具專項審核報告（大華核字[2021]0012752號），公司非經營性資金往來情況、對外財務資助情況均已消除、收入內控整改已完成。上述事項均於2021年報告期內整改完成，且未對公司造成損失及不利影響。

綜上，對於前述資金占用、違規財務資助、合同管理內控缺陷行為，公司已進行了會計差錯更正，並進行了相應的信息披露。公司在保持獨立性、防範關聯方違規資金占用、違規對外擔保、合同管理等方面採取了以下內部控制措施：

1、公司嚴格按照《公司法》、《證券法》和《公司章程》及其他法律法規和規章制度的要求規範運作，建立、健全了公司法人治理結構。公司具有獨立完整的業務及自主經營能力，在業務、人員、資產、機構、財務等方面與控股股東相互獨立。

2、為了加強和規範公司內部控制，公司根據相關法律法規制定了《內部審計制度》《內部控制制度》等制度，完善制度體系，不斷提升公司內部控制治理水平。

3、為了建立防止控股股東及關聯方佔用公司資金的長效機制，公司制定了《防範控股股東及關聯方資金占用管理辦法》《合同管理制度》，建立嚴格的責任制度體系，強化過程式控制制與監督，嚴格防止控股股東及關聯方非經營性資金占用的行為。

4、公司每個會計年度結束后聘請具有證券從業資格的會計師事務所對公司控股股東及實際控制人和關聯方資金占用和違規擔保問題作專項審計。

截止2021年12月31日公司內部控制不存在重大缺陷或重要缺陷的，不存在未識別的內控缺陷。

（二）獨立董事、監事會核查並發表意見

1、獨立董事意見：

公司已對於資金占用、違規財務資助、合同管理內控缺陷成立專項小組並開展了大量行之有效的整改措施且嚴格落實到位，公司已進行了會計差錯更正，並進行了相應的信息披露，上述事項均於2021年報告期內解除，且未對公司造成損失及不利影響。經核查，公司不存在未識別的重大缺陷。

公司董事會在解決資金占用、違規財務資助、合同管理的過程中，及時要求公司控股股東及關聯方切實履行誠信義務，並積極落實整改責任，加強內部控制監督檢查機制，充分落實了公司治理和規範運作要求，切實維護了公司和廣大投資者利益，有效防範了資金占用、違規財務資助情況的再次發生。我們認為公司在解決資金占用、違規財務資助、合同管理的過程中切實做到了勤勉盡責。

2、監事會意見：

二、 請年審會計師說明就公司內部控制所執行的審計程序，並說明報告期發生的資金占用、違規財務資助、合同管理等內控缺陷是否影響報告期內部控制的有效性，認定內部控制不存在重大缺陷或重要缺陷出具並標準的無保留意見的原因及合理性，是否符合《企業內部控制審計指引實施意見》（會協〔2011〕66號）的相關要求。

【會計師回復】

（一）我們就公司內部控制所執行的審計程序

我們採用自上而下得方法選擇擬測試得控制：

（1）從財務報表層次初步了解內部控制整體風險；

（2）識別、了解和測試企業層面控制；

（3）識別重要賬戶、列報及其相關認定；

（4）了解潛在錯報的來源並識別相應的控制；

（5）選擇擬測試的控制。

我們對仁智股份的銷售與收款循環、生產與倉儲循環、採購與付款循環、貨幣資金循環、籌資與投資循環、固定資產和其他長期資產循環執行了控制測試程序。（下轉D79版）